Признание незаконным (полностью) решения Управления ФНС России по Московской области, предусматривающего взыскание налогов, пеней и штрафов на общую сумму более 73 млн. руб.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области провела выездную налоговую проверку за 2018 – 2022 г. строительной компании, по результатам которой приняла Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2310 от 30.03.2023 г., предусматривающее взыскание с Клиента недоимок по налогу на прибыль организаций и по НДС на общую сумму 51’098’397-01 руб., а также штрафов и пеней.

Поводом для начисления всех сумм недоимок, штрафов и пеней послужили выводы налогового органа об «обналичивании» Клиентом денежных средств и о применении «фиктивного документооборота» с использованием 15-ти «технических» компаний в целях уклонения от уплаты налогов.

Юристами нашей Компании была подготовлена и подана в Управление ФНС России по Московской области (далее – Управление) апелляционная жалоба на это решение, по результатам рассмотрения которой вышестоящий налоговый орган своим решением от 30.08.2023 № 07-12/051698 отменил в полном объёме Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2310 от 30.03.2023 г., ранее принятое Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области.

При этом принятое Управлением решение от 30.08.2023 № 07-12/051698 содержало новое решение, в соответствии с которым, с учётом решения Управления от 15.09.2023 г. № 07-19/055142 «О внесении изменений в решение», с Клиента подлежали взысканию недоимки по налогу на прибыль организаций и по НДС на общую сумму 48’550’566 руб., а также штрафы и пени.

По сравнению с отмененным Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2310 от 30.03.2023 г., принятым Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области, в новом решении, принятом Управлением, общая сумма недоимок оказалась меньше на 2’547’831-01 руб. за счет того, что Управление не стало начислять недоимки по двум контрагентам.

По остальным 13-ти контрагентам Управление начислило в тех же суммах те же недоимки по налогу на прибыль организаций и по НДС, что и в отмененном Решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2310 от 30.03.2023 г.

Общая сумма, подлежащая взысканию с Клиента, с учётом нарастающих пеней, на момент принятия этого решения оказалась более 73 млн. руб.

Клиент 13.11.2023 г. обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным принятого Управлением решения в части, предусматривающей взыскание всех недоимок, а также штрафов (Прим.: так как местом нахождения Управления является г. Москва, то принятые им решения подлежат обжалованию в Арбитражном суде города Москвы). В связи с тем, что претензий и спорных эпизодов было довольно много, изложение заявления заняло 117 страниц текста.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 12.08.2024 г. по делу № А40-261973/2023 заявленные Клиентом требования были удовлетворены в полном объеме и принятое Управлением решение признано недействительным.

В резолютивной части судебного акта, в частности, указано:

«Признать недействительным решение УФНС России по Московской области от 30.08.2023г. № 07-12/051698 с учетом решения УФНС России по МО от 15.09.2023г. № 07-19/055142 « о внесении изменений в решение « в части привлечения к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 84.813,37 рублей , доначисления налога на прибыль организаций за 2018-2020гг в размере 27.133.239 рублей , НДС в размере 21.417.327 рублей.

Взыскать с УФНС России по Московской области в пользу ООО «СтройТрейдКом» расходы по госпошлине 3.000 рублей».

Поскольку признание незаконным решения в части начисления недоимок предопределяет и незаконность всех пеней, начисленных с незаконно начисленных недоимок, Клиент, с учётом сумм пеней, Компани был освобождён от обязанности уплачивать незаконно начисленные налоги, пени и штрафы на общую сумму более 73 млн. руб.