Решением Арбитражного суда города Москвы от 05.03.2022 г. по делу № А40-257825/2021, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2022 г., удовлетворено заявление Клиента с требованием признать незаконным бездействие ИФНС России № 36 по г. Москве, выразившееся в отказе аннулировать (т.е. признать неподанной) уточненную налоговую декларацию по НДС, представленную от имени Клиента не уполномоченным лицом, и на ИФНС России № 36 по г. Москве возложена обязанность аннулировать эту уточненную налоговую декларацию.
Суть спорной ситуации такова.
Клиент в марте 2021г. узнал от налогового органа о том, что от его имени была подана уточненная налоговая декларация по НДС за 2-й квартал 2018г., в которой «обнулена» вся ранее отраженная реализация товаров. Как выяснилось позднее, эту уточненную налоговую декларацию от имени Клиента подало с использованием поддельной ИЦП другое юридическое лицо, имеющее признаки «технической» компании.
Если бы Клиент не стал обжаловать бездействие налогового органа, то отражение в системе налогового учёта «обнуленной» налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2018г. создавало бы повод для предъявления налоговыми органами претензий к покупателям Клиента о неуплате их контрагентом НДС с товаров, приобретенных покупателями.
Если бы Клиент попытался исправить ситуацию посредством подачи новой уточенной налоговой декларации, то у ИФНС России № 36 по г. Москве возникло бы право снова провести камеральную налоговую проверку за 2-й квартал 2018г. и предъявить Клиенту в 2021 году претензии о неуплате НДС теми контрагентами, которые возможно уже прекратили свою деятельность.
Обращение Клиента в арбитражный суд позволило Клиенту исключить потенциально возможное нарушение прав его покупателей, а также пресечь предпосылки для нарушения своих прав.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 19.12.2011г. по делу № А40–97650/11-116-273 на ИФНС России № 15 по г. Москве была возложена обязанность возместить Клиенту путём возврата сумму НДС за 1 квартал 2010г. в размере 12’756’139 руб.
В рамках возбуждённого исполнительного производства 29.02.2012г., то есть всего через 2,5 месяца после принятия судебного акта, денежные средства в размере 12’756’139 руб. поступили из федерального бюджета на расчётный счёт Клиента компании.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 29.03.2007г. по делу № А40-80780/06-112-482, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2007г. и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.09.2007г., удовлетворено заявление Клиента компании, содержащее требование о признании незаконным решения об отказе в возмещении и об обязании ИФНС России № 19 по г. Москве возместить из бюджета НДС на сумму 393’826 руб. путём зачета в счет платежей по НДС.
Требование обязать ИФНС России № 22 по г. Москве возместить НДС на общую сумму 1 млн. руб.
Двумя решениями Арбитражного суда города Москвы на ИФНС России № 22 по г. Москве возложена обязанность возместить из бюджета Клиенту компании НДС на общую сумму 1’041’202 руб.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Решением Арбитражного суда города Москвы от 12.10.2006г. по делу № А40-52151/06-20-234, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2007г. и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.05.2007г., признано незаконным (во всей оспариваемой части) Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 94 от 19.05.2006г., принятое ИФНС № 4 по г. Москве, и на ИФНС № 4 по г. Москве возложена обязанность возместить Клиенту путём возврата НДС за IV квартал 2005г. в сумме 13’613’455 рублей.
В данном случае возмещению в форме возврата подлежала сумма НДС, предъявленная Клиенту заказчиком-застройщиком в связи со строительством объекта недвижимости - многоэтажного офисного здания.
При этом само по себе финансирование строительства осуществлялось на условиях долевого финансирования, при котором заказчик-застройщик выставил Клиенту так называемый «сводный» счёт-фактуру, отражающий сумму НДС в размере, пропорциональном объёму произведенного Клиентом финансирования строительства.
В соответствии с двумя решениями Арбитражного суда города Москвы, оставленными без изменения постановлениями арбитражных судов апелляционной и кассационной инстанций, ИМНС России № 9 по г. Москве выплатила Клиенту проценты в общей сумме 257’663,68 руб. за несвоевременное возмещение из бюджета сумм налога.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Двадцатью решениями Арбитражного суда города Москвы и двумя постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда, изменившими в пользу Клиента ранее принятые судебные акты, на ИМНС № 9 по ЦАО г. Москвы возложена обязанность возместить из бюджета Клиенту компании, осуществляющему экспортные операции, НДС на общую сумму 56’919’486-60 руб.
Особенность ряда дел предопределялась тем обстоятельством, что к возмещению предъявлялись суммы НДС, ранее исчисленные с авансовых платежей, которые должны были считаться уплаченными не в связи с перечислением в бюджет сумм налога, а за счёт использования налоговых вычетов по экспортным операциям.
Ниже указаны номера дел и даты решений Арбитражного суда города Москвы, принятых в пользу Клиента:
Ниже указаны номера и даты двух постановлений Девятого арбитражного апелляционного суда, изменивших в пользу Клиента ранее принятый судебный акт:
- от 11.04.2005г. № 09АП-2194/05-АК;
- от 17.05.2005г. № 09АП-4148/05-АК.
Шестнадцатью решениями Арбитражного суда города Москвы и одним постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда, изменившим в пользу Клиента ранее принятый судебный акт, оставленными без изменения постановлениями Федерального арбитражного суда Московского округа, удовлетворены семнадцать заявлений Клиента, содержащих требования признать незаконными решения об отказе в возмещении и обязать ИМНС РФ № 29 по ЗАО г. Москвы возместить из бюджета НДС на общую сумму 14’306’888-74 руб.
Некоторая особенность дел предопределялась тем обстоятельством, что в качестве основной причины отказа в возмещении НДС фигурировали ссылки налогового органа на недобросовестность налогоплательщика.
Ниже указаны номера дел и даты решений Арбитражного суда города Москвы, а также номер и дата постановления Девятого арбитражного апелляционного суда:
Четырьмя решениями Арбитражного суда города Москвы, оставленными без изменения постановлениями арбитражных судов апелляционной и кассационной инстанции, на ИФНС России № 9 по г. Москве возложена обязанность возместить из бюджета Клиенту компании НДС на общую сумму 40’071’071руб.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Тремя решениями Арбитражного суда города Москвы, оставленными без изменений постановлениями других судебных инстанций, удовлетворены три заявления Клиента, содержащих требования признать незаконными решения об отказе в возмещении и обязать ИФНС России № 17 по г. Москве возместить НДС на общую сумму 5’252’291 руб., из которых 1’592’116 руб. – путём зачёта, а остальные 3’662’064 руб. – путём возврата («на расчётный счет»).
По всем трём спорам налоговый орган, в числе прочего, ссылался на наличие взаимозависимости (у Клиента – экспортёра и его поставщика один и тот же руководитель и одни и те же учредители), на завышение цен в целях незаконного возмещения НДС и на недобросовестность налогоплательщика.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
В соответствии с пятью решениями Арбитражного суда города Москвы, оставленными без изменения постановлениями арбитражных судов апелляционной и кассационной инстанций, ИМНС РФ № 13 по САО г. Москвы выплатила Клиенту проценты в общей сумме 1'328'273-18 руб. за несвоевременное возмещение из бюджета сумм налога.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Решением Арбитражного суда города Москвы от 12.01.2004г. по делу № А40-48496/03-129-71, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2004г. и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.05.2004г., удовлетворено заявление Клиента с требованиями признать незаконным решение об отказе в возмещении и обязать ИМНС РФ № 14 по САО г. Москвы возместить из бюджета НДС в сумме 5’875’974 руб.
Десятью решениями Арбитражного суда города Москвы, оставленными без изменений постановлениями других судебных инстанций, на ИФНС РФ № 13 по САО г. Москвы возложена обязанность возместить из бюджета Клиенту компании НДС на общую сумму 13’634’793 руб.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
- от 08.01.2003г. по делу № А40-44881/02-33-530;
- от 27.01.2003г. по делу № А40-48230/02-118-596;
- от 29.01.2003г. по делу № А40-52662/02-108-412;
- от 20.02.2003г. по делу № А40-52679/02-80-674;
- от 04.03.2003г. по делу № А40-48387/02-111-587;
- от 04.03.2003г. по делу № А40-76/03-111-2;
- от 14.01.2004г. по делу № А40-48485/03-115-539;
- от 02.12.2003г. по делу № А40-48487/03-118-592;
- от 22.11.2004г. по делу № А40-49371/04-143-75;
- от 21.02.2005г. по делу № А40-66157/04-129-649.
Двумя решениями Арбитражного суда города Москвы удовлетворены два заявления Клиента, содержащие требования о признании незаконными решений об отказе в возмещении и об обязании ИФНС России № 13 по г. Москве возместить из бюджета НДС на общую сумму 233’579 руб. путём возврата («на расчётный счет»).
Некоторая особенность дел предопределялась тем обстоятельством, что Клиент осуществлял экспорт товаров в Республику Беларусь.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Решением Арбитражного суда города Москвы от 17.03.2004г. по делу № А40-56622/03-75-640, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2004г. и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.08.2004г., признано незаконным решение об отказе в возмещении и на ИМНС РФ № 30 по ЗАО г. Москвы возложена обязанность возместить из бюджета НДС в сумме 1’946’360-29 руб.
Пятью решениями Арбитражного суда города Москвы, оставленными без изменений постановлениями других судебных инстанций, на ИМНС РФ № 28 по ЮЗАО г. Москвы возложена обязанность возместить из бюджета Клиенту компании НДС на общую сумму 1’861’905-44 руб.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Решением Арбитражного суда города Москвы от 31.01.2002г. по делу № А40-45190/01-98-499, оставленным без изменения постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.05.2002г., оставленным без изменения постановлением арбитражного суда кассационной инстанции, признано незаконным решение, принятое ИМНС РФ № 30 по ЗАО г. Москвы и предусматривающее взыскание с Клиента недоимки, пени и штрафа по НДС на общую сумму 405’834 руб., а также на ИМНС РФ № 30 по ЗАО г. Москвы возложена обязанность возместить из бюджета НДС в сумме 4’430’518 руб.
Двумя Решениями Арбитражного суда города Москвы удовлетворены два исковых заявления Клиента, содержащие требования признать незаконными решения об отказе в возмещении и обязать ИМНС РФ № 15 по СВАО г. Москвы возместить из бюджета НДС на общую сумму 3’122’277 руб.
Ниже указаны номера и даты решений Арбитражного суда города Москвы:
Решением Арбитражного суда города Москвы от 19.07.2001г. по делу № А40-20684/01-99-92, оставленным без изменения постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.10.2001г., признано недействительным Решение о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение № 138 от 05.04.2001г., принятое ИМНС РФ № 27 по ЮЗАО г. Москвы, и на ИМНС РФ № 27 по ЮЗАО г. Москвы возложена обязанность возместить из бюджета НДС в сумме 4’886’211 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 20.10.2000г. по делу № А40-32865/00-108-585, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2000г. и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.03.2001г., удовлетворено исковое заявление Клиента с требованием обязать ИМНС РФ № 13 по САО г. Москвы возместить Клиенту компании из федерального бюджета НДС в сумме 2’593’576 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 13.04.1999г. по делу № А40-7171/99-98-93, оставленным без изменения постановлениями арбитражных судов апелляционной и кассационной инстанции, удовлетворено исковое заявление Клиента с требованиями признать недействительным (частично) Решение № 74/3 от 22.06.1998г., принятое ГНИ № 34 по СЗАО г. Москвы, и обязать ГНИ № 34 по СЗАО г. Москвы возместить из бюджета НДС в сумме 1’718’333-30 руб.
Для нас это дело было самым первым судебным процессом, в рамках которого мы представляли интересы нашего Клиента по спору с требованием обязать налоговый орган произвести возмещение из бюджета суммы НДС.
